Los tipos del Impuesto sobre Sociedades

| junio 19, 2015 | 0 Comentarios

Al igual que existen unos tablas de IRPF que marcan el tipo impositivo a pagar en la declaración de la renta, el Impuesto de Sociedades dispone de sus propios tipos, que varían sobre todo en función del tipo de sociedad y en el caso de las pymes, también de los ingresos.tipos del impuesto de sociedades

El Impuesto de Sociedades recoge, al igual que la Ley de IRPF, las normas de tributación de las empresas. En ambos casos la Agencia Tributaria dispone de unos tipos de gravamen o tramos en los que debe tributar cada persona o empresa, según sea el caso. La diferencia estriba en que para las personas físicas y los trabajadores autónomos estos tramos de IRPF son progresivos y están directamente ligados a las rentas obtenidas, mientras para las empresas, lo que cuenta es la forma jurírica de constitución y sólo en determinados casos, los ingresos.

A la hora de hablar de los tipos en el Impuesto de Sociedades debemos distinguir entre los que se aplican con carácter general a todas las empresas y aquellos destinados a los regímenes especiales entre los que se encuentran las empresas de reducida dimensión, es decir, las pymes. Pero antes de llegar a ese punto, veamos como son los tipos generales y cuánto tiene que pagar cada tipo de empresa por sus ganancias, además de los cambios que trae la reforma fiscal en este ámbito. 

 

Tipo general

Este tipo se aplica de forma general sobre todas las empresas siempre que no formen parte de algún grupo especial. Es homogéneo en todo el país excepto en el País Vasco, donde el tipo sobre el Impuesto de Sociedades es del 28%.

En el Impuesto de Sociedades de 2014, que es el que se paga en 2015, queda establecido en el 30%, aunque la reforma fiscal lo reduce al 28% y el de 2016 al 25%. A cambio, se eliminan varias de las deducciones a las que tenían acceso las empresas, aunque no las más importantes.

Tipo reducido del 25%

La ley establece que podrán aplicar este tipo de gravamen las siguientes empresas:

  • Las mutuas de seguros generales, las mutualidades de previsión social y las mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social que cumplan los requisitos establecidos por su normativa reguladora.
  • Las sociedades de garantía recíproca y las sociedades de reafianzamiento reguladas en la Ley 1/1994, de 11 de marzo.
  • Las sociedades cooperativas de crédito y cajas rurales, excepto por lo que se refiere a los resultados extracooperativos, que tributarán al tipo general.
  • Los colegios profesionales, las asociaciones empresariales, las cámaras oficiales y los sindicatos de trabajadores.
  • Las entidades sin fines lucrativos a las que no sea de aplicación el régimen fiscal establecido en la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, en cuyo caso se aplicaría el 10%.
  • Los fondos de promoción de empleo constituidos al amparo del artículo 22 de la Ley 27/1984, de 26 de julio, sobre reconversión y reindustrialización.
  • Las uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas.
  • La Entidad de Derecho público Puertos del Estado y las Autoridades Portuarias.

Este tipo del 25% se mantiene para el Impuesto Sobre Sociedades de 2015 y 2016.

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Tipo del 20%

Está reservado para las sociedades cooperativas fiscalmente protegidas, excepto por lo que se refiere a los resultados extracooperativos, que tributarán al tipo general.

Tipo del 10%

Se aplicará a las entidades que disfrutan del régimen fiscal derivado de la Ley 49/2002, que son las que no tienen fines lucrativos o las de incentivos fiscales al mecenazgo.

Tipo del 1%

Se destina a instituciones de inversión y el objetivo es devengar el impuesto hasta que se haga efectiva la recogida de beneficios. Es, por ejemplo, la forma en la que tributan las Sicav. Además, también están sujetas a esta fiscalidad las sociedades de inversión de capital variable reguladas por la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión Colectiva, los fondos de inversión de carácter financiero y las sociedades de inversión inmobiliaria y los fondos de inversión inmobiliaria, así como el fondo de regulación del mercado hipotecario.

Este tipo se mantiene en 2015 y 2016 según lo establecido por la reforma fiscal.

Empresas de reducida dimensión

El RDL 4/2004, encuadra en su capítulo XII a las empresas de reducida dimensión dentro de un régimen especial, que les permite tributar a tipos del Impuesto de Sociedades distintos del general. En su caso, será la base imponible la que determine el tipo de gravamen al que estarán sometida. La medida será la siguiente.

  • Por la parte de base imponible comprendida entre 0 y 300.000 euros, al tipo del 25 % en el Impuesto de Sociedades 2014, 2015 y 2016.
  • Por la parte de base imponible restante, al tipo del 30 % en el Impuesto sobre Sociedades 2014, para bajar al 28% en 2015 y al 25% en 2016, lo que elimina la diferencia en los tipos dentro de la base imponible.

Esta escala, que se aplicará salvo para aquellas que deban tributar según lo previsto en el citado artículo 28 a un tipo diferentes del general, está reservada para quienes cumplan con los siguientes requisitos.

  • Que el importe neto de la cifra de negocios habida en el período impositivo inmediato anterior sea inferior a 10 millones de euros.
  • Si se trata de una empresa de nueva creación, el importe de la cifra de negocios se referirá al primer período impositivo en que se desarrolle efectivamente la actividad.
  • Si la entidad forma  parte de un grupo de sociedades en el sentido del artículo 42 del Código de Comercio el importe neto de la cifra de negocios se referirá al conjunto de entidades pertenecientes a dicho grupo.
  • Estos incentivos se aplicarán durante los  tres períodos impositivos inmediatos y siguientes a aquél período impositivo en que la entidad o conjunto de entidades a que se refiere el apartado anterior, alcancen la referida cifra de negocios de 10 millones de euros.

 Comparativa del impuesto

Por último, quizás la forma más clara de ver los tipos del Impuesto sobre Sociedades a aplicar en 2014 -el IS que pagaremos en 2015- así como los vigentes para el Impuesto de Sociedades en 2015 y 2016. Los cambios son claros y apunta hacia una reducción de tipos, aunque esta llegue a costa de la desaparición de varias deducciones.

Comparativa del tipo del Impuesto sobre Sociedades 2014, 2015 y 2016Cuándo se paga el Impuesto sobre Sociedades

Es importante tener en cuenta los tipos que se aplicarán a tu pyme para que la factura fiscal no te sorprenda la hacer frente al impuesto. A diferencia de lo que ocurre en el IRPF, donde las fechas límite para presentar son las mismas para todos los contribuyentes, en este caso las empresas pueden establecer sus propios límites a su año fiscal, que no tiene por qué terminar en enero y finalizar en diciembre.

Por eso, la Agencia Tributaria determina que la declarción deberá presentarse en los 25 días siguientes a los seis meses de haber concluido su ejercicio fiscal. Dado que la mayoría de empresas, especialmente las pyme, respetan los años naturales, julio suele ser para Hacienda el mes del Impuesto sobre Sociedades.

Quienes deben hacer el Impuesto sobre Sociedades

La ley establece que como norma general todas las sociedades deberán presentar el impuesto, hayan o no tenido actividad durante el ejercicio e independiente de que hayan o no generado rentas sujetas al pago del impuesto. Sin embargo, también se establecen una serie de excepciones que son las siguientes:

  • Las entidades declaradas totalmente exentas por el artículo 9.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades o que les sea aplicable el régimen de este artículo. Esta incluye básicamente al Banco de España, las admnistraciones públicas, los organismos públicos, las reales academias y los fondos de garantía.
  • Las comunidades titulares de montes vecinales en mano común respecto de aquellos períodos impositivos en que no tengan ingresos sometidos al Impuesto sobre Sociedades, ni incurran en gasto alguno, ni realicen las inversiones que dan derecho a la reducción en la base imponible específicamente aplicable a estos sujetos pasivos.
  • Las entidades parcialmente exentas a que se refiere el artículo 9.3 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades que cumplan los siguientes requisitos:
    • Que sus ingresos totales no superen 100.000 euros anuales.
    • Que los ingresos correspondientes a rentas no exentas sometidas a retención no superen 2.000 euros anuales.
    • Que todas las rentas no exentas que obtengan estén sometidas a retención.
  • Los partidos políticos, en relación a las rentas exentas.

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Imagen – Images Money en Flickr y Creativa Images en Shutterstock

 

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Categoría: impuestos

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